小心你的年终奖缩水 多发1元税后或少得万元

　　年关快要，良多企业、单元又起头规画发放全年一次性奖金(以下通称“年关奖”，指在一个月内发放的属于年度性的奖金)。因为这是新修订的小我所得税法施行后的首个年关奖发放季节，是以，搞清嚣张年关奖发放与计税问题中的道道，对一些纳税人和企业、单元来说无疑是必需的。

　　有税务专家出格提醒：年关奖发放请尽量避开“盲区”，否则，会“得不偿税”，多发有可能不能多得，甚至还会碰着“要为多发的1元年关奖多缴纳百元、千元甚至万元的税”这种极端情形。

　　“盲区”在捣鬼

　　案例：

　　今年年尾，单元发给小李年关奖18800元，按照有关年关奖小我所得税政策计较，小李应为这笔收入缴税1775元，即税后小李现实拿到手的钱是17025元。同单元的小王年关奖是18000元，同样体例计较，应该缴税540元，税后小王现实拿到手的钱是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了800元年关奖，但却要比小王多缴1235元的税，导致小李现实上是“得不偿税”，还要倒贴，结不美观拿到手的钱就比小王少了435元。

　　为什么会呈现这种所得与税负不匹配的情形？这就是“盲区”在捣鬼。

　　什么是“盲区”？

　　“盲区”，是因我国年关奖小我所得税计较体例导致的出格结不美观。

　　按照我国年关奖小我所得税计较体例，会呈现这样一个纪律：

　　如不美观年关奖数额增添到或跨越某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如年夜3%提高到10%，随之纳税额也响应地年夜幅增添，这时会呈现一种出格的情形，就是年关奖数额增添“一小步”纳税额却提高“一年夜步”、“得不偿税”、多发不能多得的情形；不外，这种情形在礁承增添幅度年夜到必然数额(或称“平衡点”)时又会消逝踪，年夜头回到礁承增添的幅度年夜于纳税额提高的幅度的状况，即多发奖金税后也能多得。

　　因为小我所得税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，剖明在这些区间内，所得增添与税负增添不相匹配，税收调节功能的失踪效与盲目。

　　今年8月份，有人盗用国家税务总局名义发布“47号通知布告”，引起全国舆论哗然。这个假“47号通知布告”之所以能造成那么年夜的纺暌钩，就是因为它不仅指出了年关奖计税体例的这一“软肋”，同时还搞出了一个新计税体例“合理地”把“盲区”抹失踪。

　　“盲区”在哪里？

　　据羊城晚报记者体味，在9月1日新修订的小我所得税法施行之前，年关奖“盲区”共有八个，在这之后，因为小我所得税法在费用扣除尺度、税率等方面均进行了调整，导致“盲区”也随之发生转变，形成了新的“盲区”。

　　据北京中翰连系税务师事务所供给给羊城晚报的“全年一次性奖金临界点节税放置表”看，新的“盲区”共有六个，分袂是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。

　　如不美观发给员工的年关奖数额正好落在“盲区”内，对员工、企业、单元来说，就真是“悲具”了，如上述例子中的小李，要为多发的800元年关奖多缴1235元的税！原本企业想多发奖金奖励员工，但结不美观多奖励的钱却让员工现实到手的奖金“缩水”了。

　　多发1元多缴万元税

　　按照我国全年一次性奖金小我所得税计较体例，发给小我的年关奖多出1元，真的会导致税后现实奖金收入少千元甚至万元的情形。

　　以第一个“盲区”[18001元，19283.33元]为例：

　　18000元年关奖，对应税率是3%，应纳税540元，税后可以拿到17460元。

　　但如不美观年关奖增添1元到18001元，对应的计税税率为10%，应纳税上升到1695.10元，结不美观，税后能拿到的年关奖只有16305.9元。也就是说，多发1元年关奖会导致税后少得1154.1元(见附表)。

　　以第四个“盲区”[420001元，447500元]为例：

　　420000元年关奖，对应税率是25%，应纳税103995元，税后可以拿到316005元。

　　但若年关奖增添1元到420001元，对应的计税税率为30%，应纳税上升到123245.30元，结不美观，税后能拿到的年关奖只有296755.7元。即多发1元年关奖会导致税后少得19249.30元(见附表)。

　　以“舍”来避“盲区”

　　若何避免好心办“坏事”？用税务界人士一句讥讽的话归纳综合就是：舍得是福。

　　也就是说，在发放氖终奖时，只有“舍”才能“得”。

　　以膳缦沔的例子来看，小李的年关奖是18800元，如不美观小李选择只要18000元，捐出去800元；又或者企业选择只发18000元；这样，不仅小李实得的奖金不会“缩水”，同时还做了善事，企业、单元也可以节约工资费用把钱花到职工其他福利上。

　　按照北京中翰连系税务师事务所计较出来的临界点，小我年关奖在18000元(含)以下的，纳税额不跨越540元，也不用担忧“盲区”；但如不美观小我年关奖达到18001元-19283.33元之间，那么，就会遭遇礁承增添“一小步”纳税额增添“一年夜步”的情形，这时，应考虑选择发18000元；如不美观小我年关奖达到54001元-60187.50元之间，也是如斯，应考虑选择发54000元……以此类推(见附表)，避开“盲区”。

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　　年关奖个税

　　计较体例

　　年关奖个税计较体例分两种情形：

　　第一种：取得全年一次性奖金当月，小我工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计较公式为：

　　应纳小我所得税税额=小我当月取得的全年一次性奖金×合用税率-速算扣除数

　　第二种：取得全年一次性奖金当月，小我工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计较公式为：

　　应纳小我所得税税额=(小我当月取得全年一次性奖金-小我当月工薪所得与费用扣除额的差额)×合用税率-速算扣除数

　　上述两个计较公式中的税率和速算扣除数是若干好多？谜底是：用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。

　　按照有关政谋划定，因为上述计税体例是一种优惠法子，是以，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计较纳税法子只许可采用一次。对于实施全年查核、分次发放奖金的企事业单元，该法子也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各类名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、前进前辈奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法划定计较缴纳小我所得税。

　　例：韩师长教师2011年12月3日取得工资收入3400元(扣除三险一金后)，当月又一次取得年关奖金24100元，其应缴纳若干好多小我所得税？

　　韩师长教师应纳税额为：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

　　全年一次性奖金临界点节税放置

　　年关奖 除以12 合用 速算 应纳税额 多发奖金数额 增添税额

　　的商数 税率 扣除数

　　18000元 1500 3% 0 540元 0