  焦点提醒年关快要，良多企业、单元又起头规画发放全年一次性奖金（以下通称“年关奖”）。因为这是新修订的小我所得税法施行后的首个年关奖发放季节，是以，搞清嚣张年关奖发放与计税问题中的道道，对一些纳税人和企业、单元来说无疑是必需的。有税务专家出格提醒：年关奖发放请尽量避开“盲区”，否则，会“得不偿税”，多发有可能不能多得，甚至还会碰着“要为多发的1元年关奖多缴纳百元、千元甚至万元的税”这种极端情形。 举荐阅读案例 “盲区”捣鬼 年尾，单元发给小李年关奖18800元，按照有关年关奖小我所得税政策计较，小李应为这笔收入缴税1775元，即税后小李现实拿到手的钱是17025元。同单元的小王年关奖是18000元，同样体例计较，应该缴税540元，税后小王现实拿到手的钱是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了800元年关奖，但却要比小王多缴1235元的税，导致小李现实上是“得不偿税”。 算账 年关奖个税计较体例 取得全年一次性奖金当月，小我工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元） 应纳小我所得税税额=小我当月取得的全年一次性奖金×合用税率-速算扣除数 取得全年一次性奖金当月，小我工薪所得低于费用扣除额（3500元） 应纳小我所得税税额=（小我当月取得全年一次性奖金-小我当月工薪所得与费用扣除额的差额）×合用税率-速算扣除数 确定税率和速算扣除数：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定 例1 韩师长教师2011年12月3日取得工资收入3400元（扣除三险一金后），当月又一次性取得年关奖金24100元，其应缴纳若干好多小我所得税？ 韩师长教师应纳税额为： [24100-（3500-3400）]×10%-105=2295（元） 例2 年关奖420000元，小我工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元），应缴纳若干好多个税？ 420000元÷12=35000元 合用税率25% 速算扣除数为1005 应缴纳个税=420000元×25%-1005=103995元 年关奖420001元，小我工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元），应缴纳若干好多个税？ 420001元÷12=35000.08元 合用税率30% 速算扣除数为2755 应缴纳个税=420001元×30%-2755=123245.30元 “盲区”，是因我国年关奖小我所得税计较体例导致的出格结不美观。 按照我国年关奖小我所得税计较体例，会呈现这样一个纪律： 如不美观年关奖数额增添到或跨越某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如年夜3%提高到10%，随之纳税额也响应地年夜幅增添，这时会呈现一种出格的情形，就是年关奖数额增添“一小步”纳税额却提高“一年夜步”、“得不偿税”、多发不能多得的情形；不外，这种情形在礁承增添幅度年夜到必然数额（或称“平衡点”）时又会消逝踪。 因为小我所得税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，剖明在这些区间内，所得增添与税负增添不相匹配。 啥是“盲区” 若何避免好心办“坏事”？用税务界人士一句讥讽的话归纳综合就是：舍得是福。也就是说，在发放氖终奖时，只有“舍”才能“得”。如，小李的年关奖是18800元，如不美观小李选择只要18000元，捐出去800元；又或者企业选择只发18000元；这样，不仅小李实得的奖金不会“缩水”，同时还做了善事，企业、单元也可以节约工资费用把钱花到职工其他福利上。 按照北京中翰连系税务师事务所计较出来的临界点，小我年关奖在18000元（含）以下的，纳税额不跨越540元，也不用担忧“盲区”；但如不美观小我年关奖达到18001元-19283.33元之间，那么，就会遭遇礁承增添“一小步”纳税额增添“一年夜步”的情形，这时，应考虑选择发18000元；如不美观小我年关奖达到54001元-60187.50元之间，也是如斯，应考虑选择发54000元……以此类推（见附表），避开“盲区”。 咋避“盲区” “盲区”在哪 新修订的小我所得税法施行后，“盲区”共有六个 [18001元~19283.33元] [54001元~60187.50元] [108001元~114600元] [420001元~447500元] [660001元~706538.46元] [960001元~1120000元] 全年一次性奖金临界点节税放置 年关奖 除以12的 合用税率 速算扣除数 应纳税额 多发奖金 增添税额 商数 数额 18000元 1500 3% 0 540元 0 0 18001元 1500.08 10% 105 1695.10元 1元 1155.10元 19283.33元 1606.94 10% 105 1823.33元 1283.33元 1283.33元 54000元 4500 10% 105 5295元 0 0 54001元 4500.08 20% 555 10245.20元 1元 4950.20元 60187.50元 5015.63 20% 555 11482.50元 6187.50元 6187.50元 108000元 9000 20% 555 21045元 0 0 108001元 9000.08 25% 1005 25995.25元 1元 4950.25元 114600元 9550 25% 1005 27645元 6600元 6600元 420000元 35000 25% 1005 103995元 0 0 420001元 35000.08 30% 2755 123245.30元 1元 19250.30元 447500元 37291.67 30% 2755 131495元 27500元 27500元 660000元 55000 30% 2755 195245元 0 0 660001元 55000.08 35% 5505 225495.35元 1元 30250.35元 706538.46元 58878.21 35% 5505 241783.46元 46538.46元 46538.46元 960000元 80000 35% 5505 330495元 0 0 960001元 80000.08 45% 13505 418495.45元 1元 88000.45元 1120000元 93333.33 45% 13505 490495元 160000元 160000元 （注：本文和本表中关于年关奖纳税额的计较均以小我取得年关奖当月的工薪所得是高于或等于3500元为前提） |
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